導(dǎo)讀

每到年底，企業(yè)各種績效考核就緊鑼密鼓開展了，財務(wù)目標(biāo)、銷售目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)……公司年初給你定的任務(wù)能完成嗎？年關(guān)將至，績效考核隨之臨近，越來越多的高管陷入管理焦慮之中。作為公司的戰(zhàn)略決策者和價值工程師，首席財務(wù)官最為關(guān)心的莫過于改善企業(yè)的績效管理。

國家級預(yù)算管理體系的搭建

推動企業(yè)級全面預(yù)算進程

前不久，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（以下簡稱《意見》）。這是國家層面對全面實施預(yù)算績效管理作出的頂層設(shè)計和重大部署，對于深化預(yù)算管理制度改革、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。這一頂層設(shè)計旨在以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，推動財政資金聚力增效，增強政府公信力和執(zhí)行力?？梢哉f，這次國家級預(yù)算管理體系的搭建也加速推動了企業(yè)級全面預(yù)算管理的進程。

當(dāng)理想照進現(xiàn)實

 在企業(yè)全面預(yù)算工作進行中，戰(zhàn)略性指導(dǎo)發(fā)揮著重要的作用，全面預(yù)算工作應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略開展。但在預(yù)算的實際執(zhí)行過程中，因為一些業(yè)務(wù)部門根據(jù)費用預(yù)算安排支出，在收入預(yù)算不能完成的情況下，費用卻大部分被花掉了，這樣就無法根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況進行有效的費用控制，預(yù)算管理的控制作用失效。根據(jù)【首席財務(wù)官】多年深入企業(yè)采訪的反饋來看，很多財務(wù)負責(zé)人表示在實際經(jīng)濟運行中，由于實際銷售和計劃銷售的脫節(jié)，必須進行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整以節(jié)約費用開支，預(yù)算管理部門雖然也做了反饋數(shù)據(jù)，傳遞到了決策層，卻沒有得到應(yīng)有的重視和利用；或者將預(yù)算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)；沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求……

企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番表面文章來得出全面預(yù)算，只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營績效的因素，而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型領(lǐng)軍者的選擇

 面對這些全面預(yù)算管理實踐中的挑戰(zhàn)，借助先進的信息管理軟件來充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能并及時準(zhǔn)確地完成財務(wù)合并報表也是集團財務(wù)應(yīng)用趨勢之一，一些企業(yè)已率先突破數(shù)字化轉(zhuǎn)型困境，成為「轉(zhuǎn)型領(lǐng)軍者」。

飛力達：如何用數(shù)據(jù)繪一幅國際物流全景圖？

讓我們看看飛力達國際物流公司是如何利用技術(shù)來提高自己的績效管理水平的。

成立于1993年4月的江蘇飛力達國際物流股份有限公司（以下簡稱「飛力達」），專注于IT、通訊、汽車、精密儀器產(chǎn)業(yè)的進出口報關(guān)報檢、海陸空貨運代理；原材料入廠物流、生產(chǎn)物流、成品出廠物流及售后備件備品物流、各類特色物流及一體化物流解決方案。

若想成為優(yōu)秀、專業(yè)的供應(yīng)鏈管理公司，不僅僅意味著飛力達需要從貨物流的角度打造供應(yīng)鏈體系，還要從信息流、資金流等各個角度進行創(chuàng)新，建設(shè)流程高效、數(shù)據(jù)統(tǒng)一的服務(wù)平臺。2017年7月，公司正式開展 SAP BPC 10.1全面預(yù)算項目，希望通過該系統(tǒng)的實施，幫助企業(yè)規(guī)范預(yù)算管理流程、提高預(yù)算編制精準(zhǔn)度、縮短編制時間，從而加速向數(shù)字化物流轉(zhuǎn)型升級。

飛力達的目標(biāo)是通過實施全面預(yù)算項目，建立由預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析等構(gòu)成的閉環(huán)系統(tǒng)，實現(xiàn)在集團、事業(yè)部/區(qū)域、分子公司、項目、客戶、產(chǎn)品的多層級、多維度預(yù)算管理。

SAP BPC 是 SAP 公司關(guān)于計劃預(yù)算和合并的核心解決方案，也是目前同類軟件市場領(lǐng)導(dǎo)者。作為 SAP 產(chǎn)品家族中的一員，BPC 可以更好地和  ECC  中的數(shù)據(jù)進行集成，在 HANA 上運行的性能更優(yōu)，并且對第三方系統(tǒng)(例如 OA)的集成也很友善，這也是飛力達選擇 SAP BPC 的原因。

“預(yù)算系統(tǒng)的上線，使得財務(wù)部門的預(yù)算工作系統(tǒng)化、邏輯公式化，實現(xiàn)了自上而下戰(zhàn)略分解及自下而上的數(shù)據(jù)匯總。踐行了用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)分析的管理思路，極大地提升了公司的預(yù)算管理水平?！憋w力達 CFO 孫亮表示。

經(jīng)過一年多的上線運行，SAP BPC 正在助力飛力達用數(shù)據(jù)繪一幅國際物流的全景圖。舉例而言，飛力達財務(wù)部門能給將實際數(shù)和預(yù)算數(shù)集成在一個系統(tǒng)中，可以隨時拉取實際數(shù)、預(yù)算數(shù)分析報告，甚至基于實際數(shù)的分析也可以通過 BPC 來完成。做到預(yù)算報表一體化，防止每人一套報表，減少財務(wù)人員進行報表數(shù)據(jù)整合的時間。

此外，還做到了數(shù)據(jù)統(tǒng)一化，整個集團使用同一套數(shù)據(jù)。高層看到的每一個數(shù)據(jù)，都是由底層人員的編制數(shù)據(jù)或者系統(tǒng)計算得來，杜絕了拍大數(shù)、無依據(jù)的情況。通過合理制定規(guī)則將費用的編制公式化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升費用編制的精度和合理度，做到費用數(shù)據(jù)清晰透明，各層級的費用編制及人均情況一目了然，從而使費控系統(tǒng)的優(yōu)勢充分發(fā)揮，大幅度減少預(yù)算外費用的產(chǎn)生。

可以說，針對那些希望通過部署績效管理應(yīng)用方案來贏得最佳效益的企業(yè)來說，SAP 的 BPC 方案確保了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。孫亮頗為欣慰地談道:“通過 BPC 系統(tǒng)的模型創(chuàng)建，將實際數(shù)和預(yù)算數(shù)統(tǒng)一化集成到一個系統(tǒng)之后，財務(wù)人員可以通過同一套報表，隨時抓取想要的預(yù)算及實際數(shù)據(jù)，不需要像以前那樣一張張把子公司的報表數(shù)據(jù)進行整合和手工整理，推動企業(yè)從事務(wù)型會計向分析型會計轉(zhuǎn)變?！?/span>

華誼集團：化工航母的財務(wù)駕駛艙

再來看看老牌化工界巨無霸華誼集團布局全面預(yù)算的案例。

上海華誼（集團）公司（簡稱「華誼集團」）是由上海市政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會授權(quán)，通過資產(chǎn)重組建立的大型化工企業(yè)集團，被譽為「化工航母」，是上?；瘜W(xué)工業(yè)區(qū)主要的開拓者和建設(shè)者，也是上?；瘜W(xué)工業(yè)發(fā)展有限公司主要股東之一。集團旗下的「雙錢」、「回力」、 「蜂花」等品牌連年獲得上海市用戶滿意產(chǎn)品。

華誼集團財務(wù)部總經(jīng)理徐力珩坦言，上海華誼集團層面面臨的挑戰(zhàn)是多方面的。集團旗下各個廠的年代比較久遠，有一些是先有「孫子」，再有「爸爸」，后有集團公司，把分子公司整合到集團，涉及到預(yù)算、資金管控、合并報表體系建立等等，華誼集團的組織架構(gòu)為總部、二級、三級單位等多個層次。下屬單位規(guī)模與IT水平差異大，這是對上海華誼的一個特殊挑戰(zhàn)。此外，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移形成的地理位置分散為企業(yè)全面預(yù)算管理帶來新的挑戰(zhàn)。

近年來華誼集團以全面預(yù)算管理工作為重要抓手，推動企業(yè)財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的結(jié)合，逐步建立和完善了全面預(yù)算管理體系。徐力珩介紹，華誼集團是比較早就與 SAP 合作的，預(yù)算系統(tǒng)實施上線比 ERP 還早，整個集團是把全面預(yù)算作為龍頭戰(zhàn)略高度的。從2010年全面預(yù)算管理系統(tǒng)項目立項實施開始，逐步建立 BPC 系統(tǒng)預(yù)算編制、BPC 與企業(yè) ERP 實際數(shù)據(jù)的比較分析、FM 全面預(yù)算費用控制、TMS 資金預(yù)算控制以及 BPM 預(yù)算審批流程控制等信息化系統(tǒng)。根據(jù)業(yè)務(wù)實際與信息化建設(shè)后流程再造的情況，制訂并修訂了預(yù)算管理制度，并要求各企業(yè)建立和完善預(yù)算管理的監(jiān)督機制，進一步明確預(yù)算工作是全員全方位的預(yù)算。華誼集團通過設(shè)立預(yù)算委員會組織全面預(yù)算管理工作，預(yù)算委員會主任委員由集團總裁擔(dān)任。預(yù)算委員會下設(shè)工作組，負責(zé)全面預(yù)算的各項具體工作，預(yù)算工作組組長由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，各職能部門總經(jīng)理及相關(guān)人員為工作組成員，集團各職能部門對子公司全面預(yù)算編制與執(zhí)行進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

“全面預(yù)算管理體系建立起來之后，費用控制和 KPI 考核都進一步有效地建立，資金集中管理。資金管控做起來了，整個集團的財務(wù)戰(zhàn)略資源中心，就相當(dāng)于成立了財務(wù)公司。這個過程，離不開技術(shù)手段的支持，并且管理知識和經(jīng)驗都可以在系統(tǒng)中不斷積累。上了系統(tǒng)等于批發(fā)式解決問題，解決問題的痕跡都有記錄，是可以追溯的。通過規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，機器行為語言，系統(tǒng)可以做到良性循環(huán)式學(xué)習(xí)?！毙炝︾駨娬{(diào)。

通過信息化建設(shè)，企業(yè)的期間費用在 ERP 系統(tǒng)中實現(xiàn)按月進行額度控制，預(yù)算剩余額度可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。對可控費用預(yù)算執(zhí)行過程實施強行控制，當(dāng)企業(yè)月度執(zhí)行超預(yù)算下達的80%時，系統(tǒng)提示警告信息；業(yè)務(wù)可正常進行；超出預(yù)算系統(tǒng)100%時報錯，業(yè)務(wù)終止。目前所有費用控制到二級科目明細，如遇特殊情況月度費用預(yù)算確需調(diào)整或突破時，由二級公司提出申請，按照集團授權(quán)審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后予以調(diào)整。

在徐力珩看來，全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，使得集團經(jīng)營管理更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從預(yù)算管控流程上統(tǒng)一部署，有利于預(yù)算控制重點的確定和重大經(jīng)營風(fēng)險的控制，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)也更加明確，有助于集團戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

瀘州老窖的IT頂層設(shè)計

四川是中國酒的故鄉(xiāng)，位于川南的瀘州市自古就有「酒城」的美譽，釀酒歷史自秦漢以來已有千年。瀘州老窖是在明清36家古老釀酒作坊群的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的國有大型骨干釀酒企業(yè)，是中國最古老的四大名酒之一。

作為中國大型白酒上市公司（000568），瀘州老窖目前共有24家子公司，既有境內(nèi)的，又有境外的；既有電商類銷售子公司，也有傳統(tǒng)類白酒的生產(chǎn)和銷售子公司。瀘州老窖的共享服務(wù)是在IT變革大背景下產(chǎn)生的，通過將IT技術(shù)與傳統(tǒng)白酒進行有機結(jié)合，不僅解放了人力，優(yōu)化了組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，而且能夠更多地貼近業(yè)務(wù)，讓財務(wù)人員走到一線，支援一線，有效地推動了公司高效運作。

瀘州老窖財務(wù)總監(jiān)謝紅介紹：“瀘州老窖的業(yè)務(wù)財務(wù)已經(jīng)基本上與前端相打通，而且最重要的一點就是，我們同時在推進信息化管理。信息化管理以前只體現(xiàn)在財務(wù)部門對 SAP 的使用。我們在完成組織架構(gòu)搭建以后，對 SAP 的使用從財務(wù)共享擴展到供應(yīng)鏈系統(tǒng)，再到業(yè)務(wù)系統(tǒng)，報賬做到隨時審批，得到了大家的認可?！蓖ㄟ^這樣的推進，整個公司對信息化系統(tǒng)的管理和認可程度也在逐步提高，這無論對于提高事務(wù)處理流程的效率也好，還是對公司的科學(xué)化、規(guī)范化管理也好，都有很大的推動作用。

加入瀘州老窖之后，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立和運行只是謝紅工作內(nèi)容的一部分。作為公司財務(wù)負責(zé)人，謝紅對從戰(zhàn)略角度出發(fā)進行未來財務(wù)規(guī)劃以及對財務(wù)未來的發(fā)展方向有清晰而深刻的認知。

“瀘州老窖的財務(wù)要從基礎(chǔ)核算型向價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變，這不僅是我們一個企業(yè)面臨的問題，也是整個財務(wù)行業(yè)的共同問題。財務(wù)在企業(yè)中扮演的作用，過去給人過多的印象還是偏重于賬務(wù)處理型，現(xiàn)在新型技術(shù)的出現(xiàn)，比如大數(shù)據(jù)、云計算和智能機器人，為財務(wù)側(cè)重創(chuàng)造價值提供了條件，不論是物力、人力還是技術(shù)，財務(wù)的價值創(chuàng)造都可以得到最大程度的發(fā)揮，這也是我們的發(fā)展方向。預(yù)算管理、財務(wù)分析、稅收管理、內(nèi)部控制等方面的進一步提升，都會對價值創(chuàng)造帶來幫助，我們也會從不同角度，讓各項基礎(chǔ)工作再上新臺階，提升財務(wù)的價值創(chuàng)造能力?！敝x紅舉例說，瀘州老窖目前正在升級預(yù)算管理系統(tǒng)，“好的預(yù)算就如同企業(yè)的大腦，要不斷協(xié)調(diào)和配置企業(yè)資源，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。我們要把預(yù)算管理細化到每項業(yè)務(wù)，這樣才能保障后期的資源安排，將這部分資源投放到更能創(chuàng)造價值的地方?！?/span>